Налоговый кодекс: изменения и дополнения

С 1 января нынешнего года внесены изменения в порядок исчисления уплаты единого налога на вмененный доход на территории Московской области. Изменения и дополнения внесены в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Комментарий на эту актуальную тему дает советник налоговой службы 1-го ранга Л.А. Прахова.

— На основании Закона Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области» № 150/2004-ОЗ от 24 ноября 2004 года на территории Московской области единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20-ти транспортных средств.

В 2005 году К2 = 1 при оказании: ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; услуг общественного питания, кроме этих услуг, осуществляемых в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального, среднего профессионального образования и специальных (коррекционных) образовательных учреждениях для обучающихся и воспитанников с отклонениями в развитии; автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Значения корректирующего коэффициента К2 для других видов деятельности следует смотреть в приложении 1 к Закону Московской области от 24.11.2004 года № 150/2004-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области».

На территории Одинцовского района при осуществлении розничной торговли на территории населенных пунктов с численностью населения не более 500 человек К2 для расчета ЕНВД равен 0,25.

Внесены изменения в порядок расчета вмененного дохода: в 2005 году коэффициент-дефлятор К3 равен 1,104.

Обращаем особое внимание налогоплательщиков, что показатели базовой доходности с 1 января 2005 года увеличены в 1,5 раза. Как именно, смотрите в таблице.

Изменения по порядку исчисления ЕСН и страховых взносов, вступившие в силу

с 1 января 2005 года

Инспекция ФНС РФ по г. Одинцово обращает внимание налогоплательщиков, что c 1 января 2005 года вступил в силу Федеральный закон от 20 июля 2004 года №70-ФЗ

«О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Изменения и дополнения затронули сразу несколько статей главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса, а именно: статьи 237-239, 241, 243-245. В частности, сокращен перечень выплат, не подлежащих налогообложению, отменены фактически не применявшиеся нормы, расширена сфера действия отдельных льгот, изменены ставки ЕСН.

Cтавка снижена практически на 10 процентов по сравнению с максимальной ставкой ЕСН, которая действовала до 1 января 2005 года. Ставка налога по выплатам в пользу работника до 280000 рублей с 1 января 2005 будет составлять 26 процентов и распределяться следующим образом: 20 процентов — в федеральный бюджет РФ; 3,2 процента — в Фонд социального страхования, 2 процента — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 0,8 процента — в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Сумма налога в федеральный бюджет РФ будет уменьшаться на 14 процентов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Статья 237 НК РФ. Из абзаца 2 пункта 1 статьи 237 НК РФ исключены слова «или членов его семьи», что приводит в соответствие объект налогообложения и налоговую базу по единому социальному налогу.

Статья 238 НК РФ. С 1 января 2005 года сокращен перечень выплат, не подлежащих налогообложению.

Исключен пп.8 п.1 ст.238 НК РФ. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

Исключен пп.13 п.1 ст.238 НК РФ. Выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских взносов каждому члену профсоюза при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 руб. в год.

Исключен пп.14 п.1 ст.238 НК РФ. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей – в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо – работника за календарный месяц.

Внесены поправки в ст.239 НК РФ, которые по терминологии привели её в соответствие со ст.236 Кодекса и расширили льготы, предоставляемые инвалидам. С 1 января 2005 года данная льгота будет предоставляться при выплате физическому лицу — инвалиду I, II и III групп, получающему вознаграждение на основе не только трудового договора, но и гражданско-правового или авторского договора.

С 1 января 2005 года утратила силу льгота, установленная подпунктом 4 пункта 1 статьи 239 НК РФ. Эта льгота предусматривает освобождение от обложения ЕСН российских фондов поддержки образования и науки с сумм выплат гражданам РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений. На практике эта льгота фактически не применялась, так как начиная с 2002 года, выплаты в пользу третьих лиц не признаются в качестве объекта налогообложения по ЕСН.

Отменен п.2 ст.241 НК РФ. Условие для применения работодателями регрессивной шкалы. С 2005 года все организации без исключения смогут воспользоваться регрессивными ставками.

В Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения.

Изменен порядок исчисления по страховым взносам. Здесь надо обратить внимание на то, что если раньше физические лица, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые страховыми взносами распределялись на три возрастные группы, то с 2005 года определены только две: первая возрастная группа – это лица 1966 года рождения и старше, вторая – 1967 года рождения и моложе. По первой группе взносы в размере 14 процентов перечисляются только на страховую часть трудовой пенсии. В новой редакции ст. 33 «Переходные положения» Закона №167-ФЗ определено, что с 2005 по 2007 годы по возрастной группе 1967 года рождения и моложе распределение взносов будет следующим: 10 процентов до 2007 года будет направляться на финансирование страховой части будущих пенсий и 4 процента — на финансирование накопительной части будущих пенсий. С 2008 года переходное положение утрачивает силу, и распределение будет следующим: 8 процентов — на финансирование страховой части, а 6 процентов — на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для лиц 1966 года рождения и старше обеспечивается только финансирование страховой части трудовой пенсии.

Поправки, внесенные в Федеральный закон №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», затрагивают порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу иностранных граждан, тарифы взносов для разных категорий плательщиков, особенности финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии, переходные положения на 2005-2007 годы и особенности администрирования страховых взносов.

Обращаем внимание налогоплательщиков: с 2005 года отчисления в федеральный бюджет по единому социальному налогу составит 20 процентов, из них сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составляет 14 процентов.

И. Орлова,

советник налоговой службы РФ

III ранга.